logo business assistant

Важные изменения в налоговом кодексе

Упрощен порядок возврата НДС

В целях совершенствования администрирования возврата НДС на постоянной основе проводится работа по упрощению процедуры возврата НДС. Законом РК от 10 декабря 2020 года № 382-IV «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Законом Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» в статью 434 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» внесены поправки, предусматривающие упрощенный порядок возврата в размере 50 % от суммы превышения налога на добавленную стоимость для предприятий, экспортирующих продукцию собственного производства. Вышеуказанные поправки действуют с 1 января 2021 года и применяются к налогоплательщикам, являющимся производителями товаров собственного производства, если одновременно выполняются следующие условия:

1) плательщиком НДС осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке;

2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором осуществлялась постоянная реализация товаров, работ, услуг, составляет не менее 70% в общем облагаемом обороте по реализации.

При этом, перечень налогоплательщиков, производителей товаров собственного производства утверждается уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности, т.е. Министерством торговли и интеграции РК. В соответствии с пунктом 3 статьи 434 Налогового кодекса возврат НДС в упрощенном порядке производится в течение 15 рабочих дней после истечения последней даты, для представления декларации по НДС. Вместе с тем, декларация по НДС представляется ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. «Данная норма позволит сократить количество проверок. Поскольку, при соблюдении условий, возврат суммы НДС осуществляется без проведения налоговой проверки», - дополнили в КГД.

В Правила исчисления и возврата ООСМС и ВОСМС внесены уточнения

Приказом Министра здравоохранения РК от 27 февраля 2021 года № ҚР ДСМ-21 внесены изменения в приказ Министра здравоохранения РК от 30 июня 2017 года № 478 «Об утверждении Правил и сроков исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и Правил осуществления возврата плательщикам излишне (ошибочно) зачисленных сумм отчислений, взносов и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату отчислений и (или) взносов», которые вводятся в действие с 20 марта 2021 года. Так, в Правилах и сроках исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов на ОСМС внесена поправка в подпункт 11) пункта 7, уточняющая, что взносы государства на ОСМС уплачиваются за «неработающих кандасов» (в предыдущей редакции - за «неработающих оралманов»). Соответствующая поправка внесена в форму Заявки о потребности в бюджетных средствах в виде взносов государства на обязательное социальное медицинское страхование за лиц, освобожденных от уплаты взносов в фонд социального медицинского страхования (приложение 4 к Правилам). Далее, в Правилах осуществления возврата плательщикам излишне (ошибочно) зачисленных сумм отчислений, взносов и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату отчислений и (или) взносов в подпункте 2) пункта 3 Правил исключен абзац третий: «Плательщики, осуществляющие уплату отчислений и (или) взносов, наличными деньгами, вместо справки-подтверждения прилагают копию платежного документа либо документа, подтверждающего уплату отчислений и (или) взносов.». Соответственно, в новой редакции изложена форма заявления на возврат излишне (ошибочно) зачисленных отчислений и (или) взносов, и (или) пени (приложение 1 к Правилам).

Налоговые режимы

В Налоговом кодексе предусмотрены специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса (СНР для СМБ), которые устанавливают упрощенный порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов, льготные ставки и другие механизмы, направленные на уменьшение налоговой нагрузки.

СНР для СМБ не вправе применять ИП, осуществляющие ряд видов деятельности (производство, хранение и оптовая реализация подакцизных товаров, реализация бензина, дизельного топлива и мазута, проведение лотерей, недропользование, сбор и прием стеклопосуды, сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов, консультационные услуги, деятельность в области бухгалтерского учета или аудита, финансовая, страховая деятельность и др.).

В Казахстане действуют следующие виды СНР для СМБ:

- СНР на основе патента;

- СНР на основе упрощенной декларации;

- СНР с использованием фиксированного вычета.

Более того, для предпринимателей, работающих в наиболее пострадавших от пандемии секторах введен новый специальный налоговый режим розничного налога, который предусмотрен для субъектов малого и среднего предпринимательства

СНР на основе патента

Обязательные условия:

- не используется труд наемных работников;

- доход за год не превышает 3 528-кратный размер МРП.

Патент вправе применять ИП, которые помимо соответствия вышеуказанным условиям, осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства, а также, осуществляют один или несколько из 32 видов деятельности (деятельность такси, сдача в аренду и т.д.).

Ставка ИПН составляет 1%, к доходу, полученному за налоговый период. Предусмотрена возможность предоставления налоговой отчетности от одного месяца до года. Преимущественно данный режим применяют налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере услуг, по сдаче в аренду имущества.

СНР на основе упрощенной декларации

Обязательные условия:

- среднесписочная численность работников за полугодие не превышает 30 человек;

- доход за полугодие не превышает 24 038-кратный размер МРП.

Ставка ИПН составляет 3% от дохода (без учета расходов). Налоговая отчетность предоставляется 1 раз в полугодие. В упрощенной декларации отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы индивидуального подоходного налога с доходов, а также отражаются ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты, и социальные платежи, как за самого ИП, так и с работников.

Режим применяют преимущественно налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере торговли, общественного питания, оказывающие прочие виды услуг.

При этом в доход не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера МРП, полученные ИП путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

СНР с использованием фиксированного вычета

Обязательные условия:

- среднесписочная численность работников за год не превышает 50 человек;

- доход за год не превышает 144 184-кратный размер МРП.

Предусмотрен дополнительный фиксированный вычет в размере 30% от суммы совокупного годового дохода, без подтверждающих документов (при соответствии определенным условиям), а также, помимо вычета по расходам на оплату труда, предусмотрено уменьшение налогооблагаемого дохода на 100% от фонда оплаты труда. Для данного режима установлены более высокие (по сравнению с упрощенной декларацией) критерии по размерам предельного дохода и предельной численности работников. Преимущественно режим применяют налогоплательщики, осуществляющие оптово-розничную деятельность, предоставляющие прочие виды услуг, а также работающие в сфере строительства.

СНР розничного налога

СНР розничного налога вправе применять налогоплательщики, признающиеся субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК и осуществляющие исключительно один или несколько видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для данного режима (ПП РК от 2 февраля 2021 года № 30). Ставка ИПН 3%. Объектом обложения является доход без учета расходов. Налоговый период - календарный квартал. Данный режим действует с 1 января 2021 года и рассчитан на 2 года. Введение режима розничного налога с единой льготной ставкой и освобождением от НДС и социального налога является временной и необходимой мерой поддержки для субъектов бизнеса, работающих в наиболее пострадавших от пандемии секторах экономики, и позволит им значительно упростить налогообложение.

Контакты

Мы в Сети

Закажите обратный звонок

020000

г. Нур-Султан

Проспект Әл-Фараби 66

Иконка Фейсбук
Яндекс.Метрика
Иконка LinkendIn

Оставьте свои  контакты и мы Вам перезвоним!

Submitting Form...

The server encountered an error.

Форма отправлена